Los sistemas tributarios como mecanismos (no) participativos
los casos de Brasil y Estados Unidos
DOI:
https://doi.org/10.31990/agenda.2021.2.6Palabras clave:
impuesto sobre la renta, gastos de impuestos, presupuesto participativo, participacion ciudadana, presupuesto público, democraciaResumen
El artículo investiga los sistemas de impuestos sobre la renta brasileños y estadounidenses para analizar cómo los gastos de impuestos pueden actuar como un mecanismo para la participación en el presupuesto público. La literatura sobre deducciones caritativas y gastos fiscales sugiere que los sistemas tributarios pueden tener una naturaleza de voto, sin embargo, pocos estudios han abordado el tema. Por lo tanto, el artículo tiene como objetivo llenar este vacío teórico, explorando cómo los ciudadanos pueden expresar sus preferencias al gobierno a través de deducciones fiscales y proponiendo un marco para comparar las implicaciones de cada diseño institucional. Los datos mostraron que, aunque de manera diferente, ambos sistemas tributarios permiten un cierto grado de participación y resultan en cambios sustanciales en la forma en que los gobiernos implementan políticas públicas y gastan recursos públicos. La comparación de los casos indicó que el mismo mecanismo puede ser más o menos participativo y que deben analizarse los gastos de impuestos no solo en términos de sus resultados financieros, sino también en relación con su influencia en la democracia.
Citas
ARISTOTLE. Politics. Oxford: Clarendon Press. (n.d.). Available at: http://classics.mit.edu/Aristotle/politics.html.
ARNSTEIN, Sherry R. A ladder of citizen participation. Journal of the American Institute of planners, v. 35, n. 4, p. 216-224, 1969.
BANI, Marco. Crowdsourcing democracy: The case of Icelandic social constitutionalism. Politics and Policy in the Information Age, Springer, 2012.
BARBER, B. Strong democracy: participatory politics for a new age. Berkeley: University of Califórnia Press, 2005.
BASSETT, Carolyn. An alternative to democratic exclusion? The case for participatory local budgeting in South Africa. Journal of Contemporary African Studies, v. 34, n. 2, p. 282-299, 2016.
BRASIL. Lei no 6.251, de 8 de outubro de 1975. Institui normas gerais sobre desportos, e dá outras providências. Available at: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/1970-1979/L6251.htm>. Accessed in: 01 may 2020.
________. Mensagem nº 410. 1993(d). Available at: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/Mensagem_Veto/anterior_98/VEP-LEI-8672-1993.pdf>. Accessed in 1 may 2020.
BROOKS, John R. Doing Too Much: The Standard Deduction and the Conflict Between Progressivity and Simplification. Colum. J. Tax L., v. 2, p. 203, 2011.
CLOTFELTER, Charles T. Federal tax policy, and charitable giving. University of Chicago Press, 1985.
CORDES, Joseph; O'HARE, John; STEUERLE, C. Eugene. Extending the Charitable Deduction to Nonitemizers. Charting Civil Society Brief, n. 7.COLLINS, Kevin; ISON, Raymond. Dare we jump off Arnstein's ladder? Social learning as a new policy paradigm. 2006.
CUNHA, Maria Alexandra Viegas Cortez da et al. Projeto democracia digital: sumário executivo. CEAPG-Centro de Estudos em Administração Pública e Governo (EAESP) e GEPI-Grupo de Ensino e Pesquisa em Inovação (Direito SP), 2015.
DAHL, Robert A. A democratic dilemma: system effectiveness versus citizen participation. Political science quarterly, v. 109, n. 1, p. 23-34, 1994.
___________. Poliarquia: participação e oposição. Edusp, 2005.
FUCHS, Dieter. Participatory, liberal, and electronic democracy. In: Participatory democracy and political participation. Routledge, 2006. p. 45-70.
FUNG, Archon. Can Democracy Be Saved?: Participation, Deliberation and Social Movements. 2015.
GILMAN, Hollie. Engaging citizens: participatory budgeting and the inclusive governance movement within the United States. Ash Center Occasional Paper Series, 2016.
HE, Baogang. Civic engagement through participatory budgeting in China: Three different logics at work. Public Administration and Development, v. 31, n. 2, p. 122-133, 2011.
HELD, David. Models of democracy. Stanford University Press, 2006.
HEMEL, Daniel Jacob. Tangled Up in Tax: The Nonprofit Sector and the Federal Tax System. Nonprofit Sector: A Research Handbook (3rd edition, Patricia Bromley & Walter Powell eds., Stanford University Press, forthcoming 2019), 2019.
IRS, Statistics of Income—Individual Income Tax Returns. 2019. Available at: <https://www.irs.gov/uac/soi-tax-stats-historical-table-7>. Accessed on 25 May 2020.
LEVMORE, Saul. Taxes and Ballots. U. Chi. L. Rev., v. 65, p. 387, 1998.
LIMONGI, F. e FIGUEIREDO, A. Bases Institucionais do Presidencialismo de Coalizão. Lua Nova. nº 44. 1998.
LINDSEY, V. W. The Charitable Contribution Deduction: A Historical Review and a Look to the Future, Nebraska Law Review. N.1056. 2003.
LINDSEY, L. The Growth Experiment Revisited: Why Lower, Simpler Taxes Really Are America's Best Hope for Recovery. Basic Books. 2013. 302p.
LORSUWANNARAT, Tippawan. Public participation in budgeting: the new path of budget reform in Thailand. International Journal of Public Administration, v. 40, n. 5, p. 385-400, 2017.
DE RENZIO, Paolo; WEHNER, Joachim. The impacts of fiscal openness. The World Bank Research Observer, v. 32, n. 2, p. 185-210, 2017.
MAINWARING, Scott. Rethinking party systems in the third wave of democratization: the case of Brazil. Stanford University Press, 1999.
MAINWARING, Scott. The crisis of representation in the Andes. Journal of democracy, v. 17, n. 3, p. 13-27, 2006.
MARGALIOTH, Yoram. How Charitable Is the Charitable Contribution Deduction?. Theoretical Inquiries in Law, v. 18, n. 1, p. 37-60, 2017.
NÓBREGA, Cristóvão Barcelos. História do imposto de renda no Brasil, um enfoque da pessoa física (1922-2013). Receita Federal, 2014.
O'NEILL, Martin; ORR, Shepley (Ed.). Taxation: philosophical perspectives. Oxford University Press, 2018.
PATEMAN, Carole. Participation and democratic theory. Cambridge: Cambridge University Press. 1970.
___________ Participatory democracy revisited. Perspectives on politics, v. 10, n. 1, p. 7-19, 2012.
RAAFLAUB, Karl A. Power in the Hands of the People: Foundations of Athenian Democracy. In: MORRIS, Ian; RAAFLAUB, Kurt A.; CASTRIOTA, David (eds.). Democracy 2500?: Questions and Challenges. Ann Arbor: Kendall/Hunt Publishing Company, 1998, p. 31-66.
REICH, Utz-Peter. Who pays for whom? Elements of a macroeconomic approach to income inequality. Economic Systems Research, v. 30, n. 2, p. 201-218, 2018.
RFB. Demonstrativo dos Gastos Governamentais Indiretos de Natureza Tributária – (Gastos Tributários) – Estimativas Bases Efetivas Ano Calendário 2011 – Série 2009 a 2013 Equipe Técnica. 2014.
__________. Demonstrativo dos Gastos Governamentais Indiretos de Natureza Tributária – (Gastos Tributários) – Estimativas Bases Efetivas Ano Calendário 2017 - Equipe Técnica. 2019.
SINTOMER, Yves; HERZBERG, Carsten; RÖCKE, Anja. Modelos transnacionais de participação cidadã: o caso do orçamento participativo. Sociologias, v. 14, n. 30, p. 70-116, 2012.
STEWART, LaShonda M. et al. Participatory budgeting in the United States: a preliminary analysis of Chicago's 49th Ward experiment. New Political Science, v. 36, n. 2, p. 193-218, 2014.
SU, Celina. From Porto Alegre to New York City: Participatory Budgeting and Democracy. New Political Science, v. 39, n. 1, p. 67-75, 2017.
SURREY, Stanley S. Reflections on the Tax Reform Act of 1976. Clev. St. L. Rev., v. 25, p. 303, 1976.
TORMEY, Simon. The contemporary crisis of representative democracy. Democratic Theory, v. 1, n. 2, p. 104-112, 2014.
TORRES, R. L. Curso de Direito Financeiro e Tributário. Rio de Janeiro. Renovar. 2006.
U.S. §170 - Charitable, etc., contributions and gifts. In: U.S. Code. 2019. Available at: <https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/170>.
__________ Staff of joint comm. on taxation, 97th cong., general explanation of the economic recovery and tax act of 1981, at 49. 1981. Available at: <https://archive.org/stream/generalexplanati00jcs7181/generalexplanati00jcs7181_djvu.txt>. Accessed on 20 May 2020.
ZELENAK, Lawrence. Learning to Love Form 1040: Two Cheers for the Return-Based Mass Income Tax. University of Chicago Press, 2013.
Descargas
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Derechos de autor 2021 Agenda Política
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución 4.0.
Direito Autoral
Autores mantém os direitos autorais e concedem à revista o direito de primeira publicação, sendo o trabalho simultaneamente licenciado sob a Creative Commons Attribution License o que permite o compartilhamento do trabalho com reconhecimento da autoria do trabalho e publicação inicial nesta revista.
- As ideias e opiniões expressas no artigo são de exclusiva responsabilidade do autor, não refletindo, necessariamente, as opiniões da revista.
- Após a primeira publicação, o autor tem autorização para assumir contratos adicionais, independentes da revista, para a divulgação do trabalho por outros meios (ex: publicar em repositório institucional ou como capítulo de livro), desde que feita a citação completa da mesma autoria e da publicação original.
- O autor de um artigo já publicado tem permissão e é estimulado a distribuir o seu trabalho on-line, sempre com as devidas citações da primeira edição.
